Как в расчете по страховым взносам и 4-ФСС отразить выплаты на умершего работника?

Comments

• Здравствуйте!
  
  Заработная плата умершего работника за май не является объектом обложения страховыми взносами, поэтому не должна отражаться в отчетности по страховым взносам.
  
  

  Письмо Минфина от 24.04.2017 № 03-15-06/24374

  
  Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение ООО по вопросам обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами сумм заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск, начисленных после дня смерти работника и выплачиваемых члену его семьи, и сообщает следующее. Исходя из положений пункта 6 части 1 статьи 83 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) смерть работника является основанием для прекращения трудового договора.
  При этом согласно положениям статьи 141 Трудового кодекса заработная плата, а также иные выплаты, не полученные ко дню смерти работника, выдаются членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.
  Указанное положение корреспондирует со статьей 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации о наследовании невыплаченных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, согласно пункту 1 которой право на получение подлежавших выплате наследодателю, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы, приравненных к ней платежей и иных денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не проживали.
  В силу подпункта 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
  В соответствии с пунктом 18 статьи 217 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.
  Таким образом, суммы заработной платы, начисленной за отработанное время, и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые членам семьи умершего работника организации в связи с наследованием этих сумм, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 главы 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производимые, в частности, в рамках трудовых отношений.
  Учитывая, что застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию отсутствует и вышеупомянутые выплаты после смерти работника производятся организацией члену его семьи, который не состоит в трудовых отношениях с данной организацией, такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами.
   
   Заместитель директора Департамента Р.А.СААКЯН
  
  
• Nataly S,  если эта выплата не должна отражаться в отчетах, значит эта сумма просто выдается родственнику и ни где по з/п не отражается?
• Цитата: и ни где по з/п не отражается?

  Отражается в ведомости начисления зарплаты.
  
  Есть мнение, что нужно отражать зарплату умершего работника в РСВ среди необлагаемых взносами выплат, в том числе в разделе 3. Но в РСВ мы отражаем выплаты, не облагаемые взносами в соответствии со статьей 422 НК. В этой статье я не нашла такого вида дохода как выплаты, начисленные после смерти застрахованного лица.
  А выплаты, которые не являются объектом обложения взносами в соответствии со статьей 420 НК, мы не отражаем в РСВ.
• Nataly S,  позвонила в налоговую, проконсультировалась - сказали ставить эти выплаты по строке не облагаемые ... теперь я вообще не знаю что делать
• Цитата: позвонила в налоговую, проконсультировалась

  Не верьте устным консультациям.
  
  Чтобы получить "охранную грамоту", сделайте письменный запрос в ФНС и/или Минфин.
  Как Вам ответят, так и поступайте. Не исключено, что письменный ответ не будет отличаться от устного.
  По крайней мере можно будет размахивать полученным ответом и говорить о том, что отчетность заполнена верно. А вот аргумент "мне так сказали по телефону" никто в расчет не примет.
• Nataly S,  спасибо так и сделаю
• ИПглаваКФХ,  если Вас не затруднит, отпишитесь, пожалуйста о результатах запроса.
  Полагаю, что форумчанам будет интересно.
  
  Еще раз хочу обратить Ваше внимание на то, что Минфин в упомянутом выше письме ссылается на статью 420 НК:
  

  Цитата: Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420главы 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц,подлежащих обязательному социальному страхованиюв соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производимые, в частности, в рамках трудовых отношений.

  Статья 420 НК - это объекты обложения взносами.
  Если выплата - это не объект обложения страховыми взносами, она не отражается в РСВ.
  В порядке заполнения РСВ ( Приказ ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@")    написано:
  

  Цитата:6.6. По строке 040 подраздела 1.1 в соответствующих графах отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в соответствиисо статьей 422Кодекса и в соответствии с международными договорами, нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

  Аналогично по другим разделам.
  Везде, где упоминаются не облагаемые взносами выплаты, идет отсылка к статье 422 НК.
• Цитата: ИПглаваКФХ,  если Вас не затруднит, отпишитесь, пожалуйста о результатах запроса.Полагаю, что форумчанам будет интересно.

  хорошо, спасибо. Главное что бы не закрыли этот форум.
• Цитата: Главное что бы не закрыли этот форум.

  Добрый день!
  Темы на форуме блокируются автоматически через пять дней после размещения последнего сообщения. Для продолжения обсуждения в закрытой теме нужно будет прислать личное сообщение модератору с просьбой открыть тему и ссылку на неё.
• Сообщение-вопрос удалено модератором. Задайте, пожалуйста, этот вопрос в НОВОЙ теме.
• Добрый день! 
  

  Цитата: Цитата: если Вас не затруднит, отпишитесь, пожалуйста о результатах запроса.Полагаю, что форумчанам будет интересно.Вот такое письмо я сформировала. Как думаете ни чего не нужно поменять?Просим Вас разъяснить заполнение отчета по страховым взносам. 21 мая 2020 года умер работник нашей организации. 04.06.2020 года жена обратилась с заявлением по выплате заработной платы и компенсацию за неиспользованный отпуск. Издан приказ об расторжении трудового договора в связи со смертью работника в котором дата приказа 04.06.2020г., дата увольнения 21.05.2020г. Так как работник не отработал полный месяц до даты начисления заработной платы, эти выплаты не облагаются налогом НДФЛ и страховыми взносами. Как эти выплаты отразить в отчете по страховым взносам? По каким строкам эти выплаты должны отражаться?Просим ответ прислать в письменной форме по каналам связи ТКС.

  Составление текста запроса - это уже новый вопрос. А новый вопрос, по правилам форума, задаётся в новой теме. Для удобства отвечающих в новой теме можете поставить ссылку на это обсуждение.
• Добрый день!
  Тема разблокирована для продолжения обсуждения вопроса.